Gebruikelijk loon, draagt de DGA zijn steentje bij? 

De meeste DGA’s hebben een loon dat ligt rond de ondergrens van het wettelijk normbedrag (in 2025 is dat € 56.000). Ongeveer veertig procent van de DGA’s zit onder de ondergrens. Driekwart van de DGA’s met een loon onder de ondergrens werkt in deeltijd. Dit omvangrijke aandeel deeltijders valt deels te verklaren omdat zij elders werkzaamheden verrichten. Bij DGA’s waarvoor dit niet geldt is er waarschijnlijk sprake van strategisch gedrag, de wens om discussie met de Belastingdienst te voorkomen of onwetendheid over de werking van de regeling.

In het rapport worden drie beleidsopties benoemd ter verbetering van de doeltreffendheid:

• het ontwikkelen van een waarderingsmethode voor het gebruikelijk loon om belastingplichtigen en de Belastingdienst te helpen aan een nauwkeurige invulling van het gebruikelijk loon;
• een uitbreiding dan wel verbetering van de handhaving door de Belastingdienst;
• een gerichte verhoging van het normbedrag (€ 56.000 in 2025) op basis van de loonsom. De loonsom is een betrouwbare maatstaf voor de omvang van de organisatie omdat de waarde weinig verschilt van jaar op jaar en gemakkelijk op te zoeken is.

Hoe werkt op dit moment de gebruikelijkloonregeling?

De gebruikelijkloonregeling bepaalt hoe hoog het loon van de aanmerkelijkbelanghouder minimaal moet zijn.

De Belastingdienst gaat er van uit dat de aanmerkelijkbelanghouder een loon krijgt dat gebruikelijk is voor het niveau en de duur van zijn werk. Dit loon is het hoogste van de volgende bedragen:

• 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
• het loon van de meestverdienende werknemer van u of van een verbonden vennootschap;
• € 56.000.

U mag het loon in de volgende gevallen op een lager bedrag vaststellen:

• U maakt aannemelijk dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan € 56.000. U stelt dan het loon op 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
• U maakt aannemelijk dat 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan het loon van de meestverdienende werknemer van u of van een verbonden lichaam. U stelt het loon op 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.