Duidelijkheid voor de praktijk over btw-vrijstelling bij bemiddeling in aandelentransacties 

De kern van het besluit; wanneer is sprake van bemiddeling?

Het besluit geeft een nadere invulling aan het begrip bemiddeling. Hieronder vallen de handelingen die erop gericht zijn partijen te ondersteunen bij het sluiten van een koop- of verkoopovereenkomst. Bemiddeling is een dienstverrichting ten behoeve van een partij bij die overeenkomst. Door tussenkomst van de bemiddelaar wordt een overeenkomst gesloten.

Tot nu toe bestond in de praktijk onduidelijkheid of de btw-vrijstelling voor de bemiddeling bij aandelentransacties ook gold voor uiteenlopende corporate finance- en M&A-diensten, zoals juridisch advies, due diligence of waarderingen. De staatssecretaris verstrekt met het nieuwe besluit de nodige duidelijkheid voor de praktijk.

De staatssecretaris onderscheidt globaal vier fasen binnen een bemiddelingstraject:

1. Oriëntatie- en kennismakingsfase;
2. Informatie- en voorbereidingsfase;
3. Onderhandelingsfase;

Een dienstverrichter die op basis van zijn overeenkomst met de opdrachtgever activiteiten verricht die alle bovenstaande fasen bestrijken, verricht één dienst die kwalificeert als vrijgestelde bemiddeling. Indien bovenstaand traject op enig moment wordt afgebroken, staat dat op zichzelf niet aan de kwalificatie vrijgestelde bemiddelingsdienst in de weg. Een dienst waarvan de activiteiten niet alle bovenstaande fases beslaan, dient afzonderlijk beoordeeld te worden. Indien sprake is van een vrijgestelde bemiddelingsdienst, geeft het besluit ruimte om de vrijstelling ook toe te passen wanneer een deel van de activiteiten wordt uitbesteed. Hiervoor is vereist dat de uitbestede activiteit kenmerkend en essentieel is voor bemiddeling en geen sprake is van enkel een materiële of technische dienst.

Binnen het geschetste btw-kader dient telkens te worden bepaald of uw dienstverlener terecht btw in rekening heef gebracht of toch had moeten factureren met de vrijstelling voor bemiddeling.

Terugwerkende kracht en overgangsrecht

Het besluit biedt geen concrete duidelijkheid ten aanzien van het verleden, en er is ook geen overgangsregeling. Aangezien het besluit een verduidelijking is van de mening van de staatssecretaris, kunnen deze (nieuwe) inzichten wellicht wel worden meegenomen in de beoordeling.

Meer informatie

Heeft u vragen naar aanleiding van dit artikel? Of wilt u weten wat dit voor u betekent? Neem dan gerust vrijblijvend contact op met onze btw-adviesgroep. U kunt contact opnemen via onderstaande button of per mail: btwadviesgroep@vanoers.nl.

Neem contact op