Btw-aftrekrecht (startende) houdstervennootschappen 

De casus

De zaak gaat om X BV die in 2018 is opgericht en zich samen met twee andere BV’s richt op (internationale) sportclubs en sporters aan wie Player’s Performance-producten worden verkocht. Specifiek waren de activiteiten van X BV (1) het uitreiken van certificaten van aandelen voor eigen financieringsbehoeften, (2) het verstrekken van leningen en (3) het verrichten van managementdiensten. X BV heeft ten aanzien van deze activiteiten kosten gemaakt en brengt de btw op deze kosten in aftrek. In geschil is of deze btw terecht in aftrek is gebracht.

De uitspraak

Hof Arnhem-Leeuwarden komt tot het oordeel dat X BV geen btw-aftrekrecht heeft ten aanzien van de kosten met betrekking tot de in 2018 verrichtte activiteiten. Het hof heeft dit per activiteit als volgt onderbouwd:

1. De uitreiking certificaten voor eigen financieringsbehoeften valt buiten de werkingssfeer van de btw en daarmee heeft X BV in beginsel geen btw-aftrekrecht, tenzij X BV overige activiteiten verricht waarvoor wel recht op btw-aftrek bestaat. Dit is in deze zaak niet het geval.
2. Het verstrekken van leningen is vrijgesteld van btw en daarmee heeft X BV ten aanzien van deze activiteiten geen btw-aftrekrecht.
3. Voor de managementdiensten is pas in 2021 een overeenkomst opgemaakt en ondertekend. Daarnaast heeft X BV ook geen facturen gestuurd voor de vergoeding van de managementdiensten. Daarmee acht het hof niet aannemelijk dat in 2018 de managementdiensten al tegen vergoeding zijn verricht, waardoor ook geen recht op btw-aftrek bestaat ten aanzien van deze activiteiten.

Relevantie voor de praktijk

Op het moment dat houdstervennootschappen naast het houden van aandelen nog andere activiteiten verrichten kan (gedeeltelijk) recht op btw-aftrek ontstaan. Uit deze zaak blijkt dat het van belang is om deze activiteiten schriftelijk vast te leggen en ook als zodanig te handelen (d.w.z. het sturen van facturen, tijdige vastlegging in overeenkomst, etc.) om het btw-aftrekrecht veilig te stellen.

Voor de goede orde merken wij op dat als X BV in deze casus wel managementdiensten tegen vergoeding had verricht in 2018, er waarschijnlijk geen volledig recht op btw-aftrek zou zijn ontstaan. De btw-vrijgestelde inkomsten uit het verstrekken van de leningen beperken namelijk het recht op btw-aftrek.

Meer informatie

Heeft u vragen naar aanleiding van dit artikel of wilt u weten wat dit voor uw situatie betekent? Neem dan gerust vrijblijvend contact op met onze btw-adviesgroep. U kunt contact opnemen via onderstaande button of per mail: btwadviesgroep@vanoers.nl.

Neem contact op