Alles weten over salary split?

Salary split: wat is het?

Personen die in meerdere landen werkzaam zijn, kunnen daardoor in meerdere landen belastingen en/of premies verschuldigd zijn over hun salaris. Dit wordt ook wel een salary split genoemd. Een salary split kan resulteren in een hoger netto inkomen, maar kan soms ook nadelig zijn, omdat bepaalde voordelen geheel of gedeeltelijk verloren gaan.

Wanneer ontstaat een salary split?

• Op basis van de feitelijke wijze van werken (verplicht).
• Bewuste handelswijze om fiscaal voordeel te behalen (planmatig).

De hoofdlijn van de salary split

Om in aanmerking te komen voor een salary split moet u in beginsel daadwerkelijk in twee of meer landen taken uitvoeren. Voor een bestuurder van een (buitenlandse) vennootschap kan ook sprake zijn van een split zonder dat er daadwerkelijk in een ander land gewerkt wordt. Als u meer dan de helft van de tijd in het werkland verblijft dan zal in de regel het salaris daar belastbaar zijn. Het is dan veelal niet noodzakelijk dat uw werkgever daar gevestigd is. Verblijft u korter in het werkland dan wordt ook relevant of uw beloning ten laste komt van de werkgever daar. Met het begrip werkgever wordt daarbij niet enkel uw formele werkgever bedoeld. Ook een buitenlandse groepsmaatschappij kan soms als werkgever worden beschouwd.

Belasting in verschillende landen

Als er sprake van een split is, zijn meerdere landen heffingsbevoegd. In de verschillende landen zal dan ook belasting moeten worden (ingehouden en) afgedragen. Zo kan een voordeel ontstaan doordat in meerdere landen de vrijstellingen en de (lage) aanvangstarieven van het (progressief) oplopend tarief worden benut. Is het aanvangstarief in het andere land hoger dan het gemiddelde tarief waartegen men in het woonland effectief wordt belast, dan is sprake van een netto achteruitgang. In het laatste geval kan een salary split mogelijk worden vermeden of anders worden opgezet.