Btw-gevolgen van de vrachtwagenheffing 

Hoofdregel: onderdeel van transportdienst

Op grond van de Nederlandse btw-wetgeving is btw verschuldigd over de totale vergoeding voor de transportdienst. Daarbij is niet van belang of bijkomende kosten, zoals tolheffing en/of vrachtwagenheffing, afzonderlijk op de factuur worden gespecificeerd. Deze kosten kwalificeren namelijk niet als een afzonderlijke prestatie en volgen daarom in beginsel de btw-behandeling van de hoofdprestatie.

Uitzonderingen – doorlopende post/uitschotten van belasting

Hierop bestaat echter een tweetal uitzonderingen:

1. Doorlopende post: De vrachtwagenheffing kwalificeert niet als doorlopende post, omdat deze door de transporteur zelf verschuldigd is. Er vindt geen betaling plaats in naam van en voor rekening van de afnemer van de transportdienst.
2. Uitschotten van belasting: De vrachtwagenheffing kwalificeert naar onze mening niet als uitschot van belasting, omdat deze niet in wezen verschuldigd is door de afnemer van de transportdienst. De heffing vindt niet enkel plaats vanwege de aan de afnemer verrichtte transportdienst. Er bestaat namelijk geen relatie tussen de afnemers van de transportdienst en de te betalen vrachtwagenheffing. Zo is voor de vrachtwagenheffing niet relevant of één zending verricht wordt ten behoeve van meerdere afnemers (bij groupage) of slechts voor een enkele afnemer. Ook is niet relevant of de vrachtwagen gevuld of juist leeg is, de vrachtwagenheffing is hoe dan ook verschuldigd.

Aangezien de uitzonderingen naar onze mening niet van toepassing zijn, is in beginsel btw verschuldigd over de bijkomende kosten zoals de vrachtwagenheffing. Dit geldt ook voor de tolkosten. De btw kan overigens veelal door de afnemer in aftrek worden gebracht waardoor de btw per saldo geen nadelig effect heeft.

Btw op factuur vermelden?

Of op de factuur aan de afnemers daadwerkelijk btw vermeld moet worden, hangt af van de toepassing van verlegging van btw of een btw-nultarief. Zo is (uitzonderingen daargelaten) vanwege de btw-verleggingsregeling geen btw verschuldigd als de afnemer in het buitenland is gevestigd. Daarnaast geldt onder voorwaarden een btw-nultarief voor transportdiensten ten behoeve van goederen die de EU in- en uitgaan. Dat de vrachtwagenheffing onderdeel is van de vergoeding voor de transportdienst, wil dus niet altijd zeggen dat op de factuur aan de afnemer ook daadwerkelijk een bedrag aan btw moet worden vermeld.

Meer informatie