Vergoedingen voor transfer pricing-correcties en btw 

De casus

De zaak gaat om de Arcomet-groep, die zich wereldwijd bezighoudt met kraanverhuur. De Roemeense dochteronderneming koopt of huurt kranen die zij vervolgens aan haar klanten doorverkoopt of verhuurt. De Belgische moederonderneming draagt zorg voor het zoeken van leveranciers voor haar dochterondernemingen en onderhandelt over de contractvoorwaarden. Omdat de overeenkomsten met de klanten op naam van Arcomet Roemenië werden gesloten, is een aanvullende overeenkomst gesloten tussen Arcomet België en Arcomet Roemenië in aansluiting op de binnen het concern geldende verrekenprijsregels. Hierin is de winstmarge op basis van de TNMM vastgesteld op -0,71% tot 2,74%. Op het moment dat Arcomet Roemenië een overwinst heeft boven 2,74% dient Arcomet België een factuur hiervoor uit te reiken. Op het moment dat het verlies meer dan    -0,71% bedraagt, dient Arcomet Roemenië een factuur te sturen hiervoor naar Arcomet België. Over de jaren 2011 tot en met 2013 werden als gevolg van deze transfer pricing-correcties facturen uitgereikt door Arcomet België aan Arcomet Roemenië. In deze zaak was de vraag of vergoeding voor de transfer pricing-correcties gevolgen heeft voor de btw.

Conclusie van de A-G

De A-G is allereerst van mening dat de btw-behandeling van verrekenprijzen per geval moet worden beoordeeld, omdat (1) directe en indirecte belastingen op een andere grondslag zijn gebaseerd, (2) de OESO-richtlijnen in meerdere verrekenprijsmethoden voorzien en (3) voor de btw altijd moet worden gekeken naar alle feiten en omstandigheden van het geval.

Vervolgens gaat de A-G in op de vraag of een vergoeding als gevolg van transfer pricing-correcties een btw-belaste prestatie is. De A-G komt tot de conclusie dat de vergoeding die als gevolg van de transfer pricing-correctie wordt betaald, in dit geval moet worden beschouwd als een tegenprestatie voor een belastbare dienst. De A-G baseert dit op het feit dat tussen Arcomet België en Arcomet Roemenië een contractuele relatie bestaat, waarin afspraken zijn gemaakt over de prestaties en vergoedingen. Dat de exacte vergoeding nog niet van tevoren vaststaat, doet hier volgens de A-G niet aan af, omdat de berekening van de vergoeding wel contractueel is vastgelegd.

Relevantie voor de praktijk

Verschillende verrekenprijzen en berekeningsmethoden kunnen andere btw-gevolgen hebben. Per geval moet worden beoordeeld of vergoedingen op basis van verrekenprijzen belast zijn voor btw-doeleinden. Met deze conclusie van de A-G wordt in ieder geval duidelijk dat het belangrijk is om er rekening mee te houden dat sneller sprake kan zijn van btw-belaste vergoedingen voor transfer pricing-correcties. Het is nu wachten op het definitieve oordeel van het Hof van Justitie EU.

Meer informatie

Heeft u vragen naar aanleiding van dit artikel? Neem dan gerust vrijblijvend contact op met onze btw-adviesgroep. U kunt contact opnemen via onderstaande button of per mail: btwadviesgroep@vanoers.nl.

Neem contact op