Erfenis of schenking van een niet-juridische ouder, stiefouder of schoonouder 

Niet-erkende biologische kinderen

Op 6 september 2024 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het lagere erfbelastingtarief en de vrijstelling voor kinderen niet van toepassing zijn wanner een biologische vader zijn kind niet heeft erkend. Niet-erkende biologische kinderen hebben geen officiële familierechtelijke band met hun ouder, waardoor zij voor de wet niet worden aangemerkt als kinderen voor de schenk- en erfbelasting. Hiermee worden niet-erkende biologische kinderen ongelijk behandeld ten opzichte van juridische kinderen.

Om deze ongelijkheid te herstellen wordt voorgesteld om de wet per 1 januari 2026 aan te passen. Niet-erkende biologische kinderen en juridische kinderen worden vanaf dat moment voor de schenk- en erfbelasting gelijk behandeld. Tot de wetsaanpassing kunnen niet-erkende biologische kinderen door een goedkeuring met een beroep op de hardheidclausule toch de kindvrijstelling en het lagere tarief toepassen. De goedkeuring geldt alleen als ‘family life’ (familierechterlijke betrekking) met de desbetreffende ouder kan worden aangetoond en ziet vooralsnog op de erfbelasting. Niet zeker is nog of de goedkeuring ook geldt voor de schenkbelasting. De goedkeuring kan ook andere belastingtechnische gevolgen hebben, bijvoorbeeld voor fictiebepalingen in de schenk- en erfbelasting die mogelijk nadelig uit kunnen pakken. In dat geval kan ervoor worden gekozen om geen gebruik te maken van de goedkeuring. Het is nog onbekend of laatstgenoemde ook geldt voor de wetsaanpassing per 1 januari 2026.

Stief- en schoonkinderen

Stief- en schoonkinderen hebben in beginsel recht op toepassing van de kindvrijstelling en de lagere tarieven in de schenk- en erfbelasting. Zij worden daarmee dan ook gelijkgesteld met eigen kinderen. Na het beëindigen van de relatie door echtscheiding of de beëindiging van het ongehuwd samenwonen kunnen de kindvrijstelling en de lagere tarieven in de schenk- en erfbelasting echter niet zonder meer door ex-stiefkinderen en ex-schoonkinderen worden toegepast. In die situaties kan ten aanzien van stiefkinderen onder voorwaarden mogelijk nog wel een beroep worden gedaan op de kwalificatie als pleegkind, zodat de kindvrijstelling en de lagere tarieven wel kunnen worden toegepast. Stief- en schoonkinderen zijn niet automatisch erfgenaam, let op dat u hen daarom indien gewenst in het testament benoemt tot erfgenaam.

Meeroudergezinnen

Het is nog onbekend of de wetsaanpassing ten aanzien van niet-erkende biologische kinderen ook wordt uitgebreid naar meeroudergezinnen. Daarbij zou mogelijk onderscheid gemaakt kunnen worden tussen intentionele (bewuste) en niet intentionele meeroudergezinnen; het gaat dan om de intentie het kind met meer dan twee ouders op te voeden.

Meer informatie

Heeft u vragen naar aanleiding van dit artikel of wilt u weten wat dit voor u betekent? Neem dan gerust vrijblijvend contact op met onze adviseurs. U kunt contact opnemen via onderstaande button of per mail: info@vanoers.nl.

Neem contact op