Btw-aftrek werkkamer is mogelijk, ook bij beperkt privégebruik 

De casus

De zaak gaat over een samenwerkingsverband van twee natuurlijke personen (een echtpaar) die een woning hebben laten bouwen. De werkkamer en de garage in de woning worden door het samenwerkingsverband verhuurd aan een vennootschap (bv) van één van de twee natuurlijke personen. Deze persoon werkt ook in de betreffende vennootschap. Het samenwerkingsverband brengt vervolgens btw in aftrek ten aanzien van de kosten die betrekking hebben op de bouw van de werkkamer en garage. De btw op de bouwkosten van de garage wordt slechts deels in aftrek gebracht, omdat de garage ook gedeeltelijk privé wordt gebruikt. Voor de vraag of btw-aftrek mogelijk is, beoordeelt de rechter of de verhuur van de werkkamer en de garage in de woning een economische activiteit vormt en of de verhuur belast is.

Economische activiteit

Het hof komt tot het oordeel dat de verhuur van de werkkamer en garage een economische activiteit vormt. Het hof legt voor de beoordeling hiervan de nadruk op de realiteit van de verhuur: de ruimtes zijn daadwerkelijk verhuurd en hiervoor is een zakelijke en marktconforme huur betaald. Het feit dat de ruimtes niet zomaar aan iedere willekeurige derde verhuurd zouden worden, maakt dat volgens het hof niet anders.

Btw-belaste verhuur

Vervolgens gaat het hof in op de vraag of een optie btw-belaste verhuur mogelijk is. Volgens het hof is dit mogelijk, aangezien de werkruimte en garage in feite één geheel vormen dat hoofdzakelijk anders dan als woning door de vennootschap wordt gebruikt.

Oordeel Hof ’s-Hertogenbosch

Er bestaat recht op aftrek van voorbelasting ten aanzien van de bouwkosten voor zover toerekenbaar aan de btw-belaste verhuur van de werkkamer en garage. Dit oordeel is echter nog niet definitief, aangezien voor deze zaak cassatie is ingesteld bij de Hoge Raad.

Belang voor de praktijk

Er zijn de afgelopen jaren diverse rechterlijke uitspraken gedaan die inzicht geven in de regels omtrent btw-aftrek van werkkamers, zo ook in deze zaak. Uit die rechtspraak volgt dat btw-aftrek ten aanzien van de werkkamer afhankelijk is van verschillende omstandigheden, zoals de rechtsvorm, het feitelijk gebruik, de ruimtelijke indeling van de woning en de schriftelijke onderbouwing. Wij raden dan ook aan om specifieke situaties vooraf af te stemmen met een btw-adviseur.

Meer informatie

Heeft u vragen naar aanleiding van dit artikel? Neem dan gerust vrijblijvend contact op met onze specialisten. U kunt contact opnemen via onderstaande button of per mail: info@vanoers.nl.

Neem contact op