Teruggaaf via buitenlands fonds
Wie via een buitenlands beleggingsfonds in Nederlandse aandelen belegt, krijgt recht op teruggaaf van dividendbelasting. Een Nederlands fonds met de status van fiscale beleggingsinstelling mag de ingehouden dividendbelasting verrekenen met wat het zelf afdraagt. Een buitenlands fonds kan dat niet, waardoor het dividend dubbel werd belast. De Hoge Raad oordeelde in 2024 dat dit strijdig is met het vrije verkeer van kapitaal. De teruggaaf volgt uit een formule. Is die te laag, dan kan een hoger bedrag aannemelijk worden gemaakt. Voor lichamen is de vennootschapsbelasting het maximum.
Tip! Een verzoek kan tot vijf jaar na het boekjaar waarin het fonds uitkeert worden ingediend. Voor BV’s en andere lichamen is die termijn drie jaar.
Let op! De regeling geldt voor dividendbelasting die vanaf 1 januari 2027 wordt ingehouden. Voor eerdere jaren kan een beroep op het EU-recht mogelijk zijn. Beleggers buiten Nederland hebben geen recht.
Hogere kilometervergoeding BES
Op Bonaire, Sint Eustatius en Saba gaan de maximale autokostenbedragen omhoog, van $ 0,20 naar $ 0,22 per kilometer. Dat gebeurt met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2026. De verhoging werkt door in drie regelingen: de aftrek van autokosten bij inkomsten uit arbeid, bedrijf en beroep, de belastingvrije kilometervergoeding van de werkgever, en de autokosten binnen de buitengewone lasten bij ziekte, invaliditeit, bevalling en overlijden. Aanleiding zijn de gestegen brandstofprijzen.
Let op! De verhoging geldt sinds mei 2026 al op grond van een goedkeurend beleidsbesluit. Het wetsvoorstel legt die goedkeuring alleen vast.
Lagere benzineaccijns op BES-eilanden
De benzineaccijns op Bonaire, Sint Eustatius en Saba wordt tijdelijk verlaagd. Op Bonaire gaat het om $ 0,055 per liter, op Sint Eustatius en Saba om $ 0,0419 per liter. De verlaging loopt van 1 januari tot en met 31 december 2027. De maatregel volgt op de accijnskorting voor benzine in Europees Nederland. Van de brandstoffen kent het stelsel op de BES-eilanden alleen accijns op benzine.
Let op! De accijnskorting geldt uitsluitend in 2027 en vervalt zonder nadere maatregel per 1 januari 2028.
Verkrijgingsprijs bij zetelverplaatsing naar Nederland
Verplaatst een buitenlandse vennootschap haar werkelijke leiding naar Nederland, dan wordt een aandeelhouder met een aanmerkelijk belang die zelf in het buitenland woont hier belastingplichtig voor box 2. Nu geldt daarbij als verkrijgingsprijs de oorspronkelijke tegenprestatie, meestal de historische kostprijs. Nederland kan dan dus ook de waardestijging belasten die is ontstaan voordat de belastingplicht ontstond. Voortaan vastgesteld geldt als verkrijgingsprijs de waarde in het economische verkeer op het moment van verplaatsen. Alleen de waardeverandering daarna is nog belast.
Tip! Een waardering op het moment van de zetelverplaatsing is van belang. Zonder onderbouwing is later lastig aan te tonen welk deel van de winst buiten de heffing blijft.
Let op! De step-up geldt niet als de aandeelhouder eerder al buitenlands belastingplichtig was. Voor terugkeer naar Nederland komen nadere regels.
Nieuw douanewetboek wordt uitgevoerd
Vooruitlopend op de invoering van het nieuwe Douanewetboek van de Unie wordt de Algemene douanewet aangepast. Omdat sommige onderdelen van het nieuwe wetboek direct na inwerkingtreding gelden, worden definities en delegatiegrondslagen alvast aangepast. De belangrijkste wijziging is dat de Douane naar verwachting vanaf medio november 2026 een nieuwe Europese afhandelingsvergoeding gaat innen voor goederen die via afstandsverkopen worden ingevoerd. Deze vergoeding wordt op vergelijkbare wijze geïnd als invoerrechten en andere douanekosten.
Let op! Het huidige en nieuwe Douanewetboek zullen naar verwachting tijdelijk naast elkaar gelden, waardoor ondernemers rekening moeten houden met een overgangsperiode.
Inwonersaantallen BES via CBS-cijfers
In de inkomstenbelasting op Bonaire, Sint Eustatius en Saba worden bedragen jaarlijks aangepast aan de inflatie. Dat gebeurt met de tabelcorrectiefactor, die onder meer de ouderentoeslag, de schijfgrenzen en de premiegrens bijstelt. Voor die berekening is het aantal inwoners van de eilanden nodig. Dat aantal staat nu met zoveel woorden in de wet en moet daardoor elk jaar bij wetswijziging worden geactualiseerd. Voortaan wordt verwezen naar de aantallen die het CBS per 1 januari vaststelt. De berekening zelf verandert niet.
Tip! De hoogte van de inflatiecorrectie verandert hierdoor niet. De bedragen voor een jaar volgen zoals altijd uit de jaarlijkse bijstellingsregeling.
Let op! De wijziging is technisch: alleen de vindplaats van de inwonersaantallen verandert. Voor de aangifte en de te betalen belasting heeft dit geen gevolgen.
Nieuwe veiligehavenregels Wet minimumbelasting
De wereldwijde minimumbelasting zorgt ervoor dat grote bedrijven in elk land ten minste 15% belasting betalen. Wordt in een land bij een groep minder geheven, dan volgt bijheffing. Die berekening is bewerkelijk. Een apart wetsvoorstel voegt vier veiligehavenregels toe, afgesproken binnen de OESO. Is aan de voorwaarden voldaan, dan wordt de bijheffing voor dat land op nihil gesteld en blijft de volledige berekening achterwege. De eerste is een vereenvoudigde berekening: komt het effectieve tarief daarin uit op ten minste 15%, dan is meer rekenwerk niet nodig. Twee andere gelden voor groepen met een moeder in een land met een gelijkwaardig stelsel; daarbij wordt vooral aan de Verenigde Staten gedacht. De vierde geldt voor stimuleringsregelingen bij reële activiteiten, zoals de energie-, milieu- en kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Ook wordt de tijdelijke landenrapportregeling een jaar verlengd. Nederland heeft nauwelijks beleidsruimte: de afspraken worden integraal overgenomen, zodat landen niet uiteenlopen.
Tip! De innovatiebox valt niet onder de veiligehavenregel voor stimuleringsregelingen, omdat die het inkomen volgt. Toepassing kan daardoor alsnog tot bijheffing leiden.
Let op! De regels treden in 2027 in werking, maar werken deels terug tot 31 december 2025 of 1 januari 2026. De landenrapportregeling geldt nu voor verslagjaren die beginnen op of vóór 31 december 2027.
