Geen btw-aftrek: advieskosten bedrijfsopvolging 

De casus

Tussen 2015 en 2019 maakte een bv aanzienlijke advieskosten ter voorbereiding van een bedrijfsopvolging. Het ging om fiscale en juridische advisering rondom de overdracht van aandelen en de structurering van de opvolging. De dienstverleners brachten hierover btw in rekening, die de bv als voorbelasting in aftrek bracht. De Belastingdienst betwistte dit en stelde dat de advieskosten geen zakelijke uitgaven waren, maar privékosten van de aandeelhouders. Voor de periode 2015-2018 werd ruim € 160.000 (excl. btw) en voor 2018-2019 bijna € 33.000 (excl. btw) als privékosten aangemerkt. Dit leidde tot naheffingsaanslagen omzetbelasting van € 33.651 en € 6.886, vermeerderd met belastingrente.

Rechtbank

De rechtbank Zeeland-West-Brabant volgde het standpunt van de Belastingdienst. De advieskosten zijn geen zakelijke uitgaven van de bv, maar privékosten van de aandeelhouders. De bv was dus niet de afnemer van de diensten en kon daarvoor geen voorbelasting aftrekken. De rechtbank benadrukte dat een causaal verband tussen de kosten en de belaste prestaties van de bv niet voldoende is. Er moet sprake zijn van een rechtstreeks en onmiddellijk verband tussen de kosten en de belaste prestaties van de bv.

Relevantie voor de praktijk

De uitspraak van de rechtbank is duidelijk: de btw op advieskosten voor bedrijfsopvolging is niet aftrekbaar omdat dit privékosten van de aandeelhouders zijn en geen zakelijke kosten van de vennootschap. Wij vinden deze uitspraak wat kort door de bocht. Er is immers wel degelijk een aanzienlijk zakelijk element in deze kosten te onderkennen. Wij kunnen ons goed voorstellen dat in dergelijke situaties wel degelijk een rechtstreeks en onmiddellijk verband tussen de kosten en de ondernemingsactiviteiten bestaat. Inmiddels is duidelijk dat er hoger beroep is aangetekend en zal het Hof hierover een oordeel moeten vellen. Aangezien dit oordeel potentieel een grote impact heeft op de praktijk, volgen wij deze procedure op de voet.

Meer informatie

Heeft u vragen naar aanleiding van dit artikel? Neem dan gerust vrijblijvend contact op met onze btw-adviesgroep. U kunt contact opnemen via onderstaande button of per mail: btwadviesgroep@vanoers.nl.

Neem contact op