Omzetbelasting en verbruiksbelasting
Verduidelijking nultarief voor oorlogsschepen
Het btw-nultarief met betrekking tot oorlogsschepen wordt verduidelijkt per 1 januari 2027. Met deze wijziging wordt beter tot uitdrukking gebracht dat onder meer de levering, verhuur, reparatie en het onderhoud van oorlogsschepen onder het nultarief kunnen vallen.
Het betreft hoofdzakelijk een verduidelijking van de wettekst. Er is geen inhoudelijke wijziging beoogd ten opzichte van de manier waarop het nultarief momenteel in de praktijk wordt toegepast.
Afschaffing verlaagd btw-tarief voor sierteeltproducten
Het verlaagde btw-tarief voor sierteeltproducten wordt per 1 januari 2028 afgeschaft. Hierdoor worden onder meer bloemen, planten, bloembollen en boomkwekerijproducten zoals kerstbomen niet langer belast tegen 9%, maar tegen het algemene btw-tarief van 21%.
Inperking vrijstelling verbruiksbelasting alcoholvrije dranken
Vanaf 2027 wordt de vrijstelling van verbruiksbelasting voor zuivel- en sojadranken beperkt. Op het moment dat ‘een vleugje zuivel’ wordt toegevoegd aan de frisdranken of vruchtensappen is het nu nog mogelijk om de dranken onder de uitzondering van zuivel- en sojadranken te brengen en de heffing van verbruiksbelasting te omzeilen. Met deze inperking vallen alleen pure zuivel- en sojadranken en bepaalde zuigelingen- en medische voeding nog onder de vrijstelling. Ook wordt de wettelijke term ‘limonade’ vervangen door ‘overige alcoholvrije drank’.
Overdrachtsbelasting
7% overdrachtsbelasting voor tweede woningen
Per 1 januari 2027 wordt het overdrachtsbelastingtarief van 8% verlaagd naar 7% voor de verkrijging van woningen die niet als hoofdverblijf worden gebruikt, zoals een beleggingswoning of vakantiewoning. Voor een woning die een particuliere koper wel als hoofdverblijf gaat gebruiken blijft het (bestaande) verlaagde tarief van 2% of de startersvrijstelling van toepassing.
Vrijstelling voor overdrachten tussen woningcorporaties
Er komt een vrijstelling van overdrachtsbelasting voor overdrachten van DAEB-vastgoed (Diensten van Algemeen Economisch Belang) tussen woningcorporaties. Onder DAEB-vastgoed wordt het volgende verstaan: vastgoed dat wordt gebruikt binnen de sociale huisvestingstaak van woningcorporaties, zoals sociale huurwoningen en maatschappelijk vastgoed. Met de vrijstelling moet worden voorkomen dat overdrachtsbelasting een belemmering vormt wanneer woningcorporaties vastgoed aan elkaar overdragen in het kader van samenwerking en onderlinge solidariteit. De exacte beoogde ingangsdatum is op dit moment nog niet bekend.
Vrijstelling verkrijging van onroerende zaken door BBL vervalt
De overdrachtsbelasting kent een vrijstelling voor de verkrijging van onroerende zaken door het bureau beheer landbouwgronden (BBL). Aangezien de BBL per 1 januari 2019 gestopt is met haar kerntaken, wordt deze vrijstelling in de praktijk niet meer gebruikt. Deze vrijstelling wordt daarom geschrapt per 1 januari 2027.
Verruiming startersvrijstelling
Door de startersvrijstelling betalen kopers van 18 tot 35 jaar onder voorwaarden eenmalig geen overdrachtsbelasting bij de aankoop van een woning die zij zelf voor langere tijd als hoofdverblijf gaan gebruiken. De vrijstelling geldt alleen voor woningen met een waarde tot een bepaald bedrag. Deze woningwaardegrens wordt per 1 januari 2027 verhoogd van € 555.000 naar € 615.000.
Accijnzen
Verlenging korting op benzineaccijns
De tijdelijke verlaging van de accijns op benzine wordt verlengd tot en met 31 december 2027. Het kabinet heeft aangekondigd dat het accijnstarief voor benzine in 2027 op hetzelfde niveau blijft als in 2026. Zonder deze verlenging zou per 1 januari 2027 weer het reguliere, hogere accijnstarief gaan gelden. De korting vervalt volgens de huidige plannen per 1 januari 2028.
Jaarlijkse indexatie alcoholaccijns
Vanaf 2027 worden de tarieven van de alcoholaccijns naar verwachting jaarlijks aangepast aan de inflatie. Op dit moment worden de accijnstarieven voor alcoholhoudende dranken niet standaard geïndexeerd, waardoor de accijns in verhouding tot de inflatie jaarlijks afneemt. Door de jaarlijkse indexatie blijft de belastingdruk op alcohol ongeveer gelijk.
Vereenvoudiging accijnsformaliteiten
In de Wet op de accijns worden daarnaast per 1 januari 2027 verschillende praktische wijzigingen ingevoerd. Zo hoeft bij bepaalde accijnsgoederen die vanuit een andere EU-lidstaat worden ontvangen en direct in een accijnsgoederenplaats worden opgeslagen, niet langer eerst accijns te worden betaald om deze vervolgens weer terug te vragen. Ook worden enkele zeer korte aangiftetermijnen verruimd en kan voor bier, wijn en andere alcoholhoudende producten worden toegestaan dat deze tijdelijk buiten de accijnsgoederenplaats worden verpakt of bewerkt, zonder dat onmiddellijk accijns verschuldigd wordt. De maatregelen zijn ervoor bedoeld om de administratieve lasten voor vergunninghouders en de Douane te minderen.
Motorrijtuigenbelasting en BPM
Wijziging voertuigdefinities
Per 1 januari 2027 wordt bij de wettelijke indeling van verschillende voertuigsoorten meer aangesloten bij de Europese voertuigclassificaties. Dit betreft onder meer de definities van personenauto’s, motorrijwielen, bestelauto’s, vrachtauto’s en lijkwagens in de motorrijtuigenbelasting en de bpm. Als gevolg hiervan kan de fiscale kwalificatie van voertuigen wijzigen, wat mogelijk gevolgen heeft voor de hoogte van de motorrijtuigenbelasting of bpm.
Verruiming vrijstelling voor oldtimers
De vrijstelling van motorrijtuigenbelasting voor oldtimers wordt met één jaar vervroegd. Vanaf 1 januari 2027 komen alle voertuigen met een datum van eerste toelating van vóór 1 januari 1988 volledig in aanmerking voor de vrijstelling. Eerder zou deze vaste peildatum pas vanaf 1 januari 2028 gaan gelden. De verruiming is met name relevant voor voertuigen uit 1987. Deze voertuigen zouden in 2027 anders nog onder de overgangsregeling vallen, waarbij onder voorwaarden een kwarttarief geldt.
