Loonbelasting
Kilometervergoeding werknemers
Met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 is de maximaal vrijgestelde reiskostenvergoeding verhoogd van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer. De verhoging geldt voor zakelijke reizen met de auto, motor, fiets, het openbaar vervoer en ook voor reizen te voet. De hogere vergoeding valt onder een gerichte vrijstelling en kan daardoor onbelast aan werknemers worden vergoed.
Werkkostenregeling
De werkkostenregeling is geëvalueerd, waarbij een aantal aanbevelingen zijn gedaan om deze regeling minder complex te maken en te zorgen voor minder administratieve lasten. Aanbevelingen die gedaan zijn:
- Afschaffen eerste schijf van de vrije ruimte waardoor over het geheel 1 percentage geldt.
- Toestaan van een thuiswerk- en reiskostenvergoeding op dezelfde dag.
- Aanpassing van het eindheffingstarief bij overschrijding van de vrije ruimte.
Met Prinsjesdag wordt bekend gemaakt wat het kabinet gaat doen met deze aanbevelingen.
Werkkostenregeling – branche eigen producten
Verstrekt u als werkgever korting op producten of diensten uit uw eigen branche? Dan is het belangrijk om rekening te houden met een wijziging in de werkkostenregeling (WKR). De huidige vrijstelling voor branche-eigen producten vervalt per 1 januari 2027.
Start- en scale-ups
Er ligt een voorstel om de belastingheffing op aandelenopties voor werknemers van startups en scale-ups te verlagen. Daarbij zou slechts 65% van het belastbare voordeel als loon worden aangemerkt. Deze maatregel verlaagt de effectieve belastingdruk en maakt aandelenopties aantrekkelijker als vorm van werknemersparticipatie.
Rechtsvermoeden zelfstandigen
Er komt een arbeidsrechtsvermoeden voor zelfstandigen die werken tegen een uurtarief onder een nog vast te stellen grens (indicatief € 38 per uur in 2026). Deze € 38 wordt jaarlijks geïndexeerd op basis van de gemiddelde cao-ontwikkelingen. Doet een zzp’er een beroep op dit rechtsvermoeden, dan moet de opdrachtgever aantonen dat geen sprake is van een arbeidsovereenkomst.
Dit rechtsvermoeden kan uitsluitend door de werkende worden ingeroepen. Het UWV en de Belastingdienst kunnen zich niet op dit rechtsvermoeden beroepen.
Pensioen
Het maximum pensioengevend loon wordt vanaf 2027 bevroren. Daardoor blijft het bedrag tot en met 2032 staan op € 137.800.
Pseudo-eindheffing fossiele auto’s
Werkgevers die vanaf 2027 een personenauto met CO₂-uitstoot aan werknemers ter beschikking stellen voor privégebruik, krijgen te maken met een nieuwe pseudo-eindheffing. Deze heffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde van de auto per jaar en komt volledig voor rekening van de werkgever. Volledig elektrische auto’s vallen buiten de regeling.
Voor personenauto’s die uiterlijk op 31 december 2026 aan werknemers ter beschikking zijn gesteld, geldt overgangsrecht tot 17 september 2030. Dit overgangsrecht wordt mogelijk verlengd tot 1 januari 2031.
Daarnaast is er door de Staatssecretaris aangekondigd dat er mogelijk vrijstellingen komen voor tijdelijk vervangende auto’s en lesauto’s.
Expatregeling
De huidige 30%-regeling voor hoogopgeleiden buitenlandse werknemers wordt vanaf 2027 versoberd. Het maximale deel van het loon dat belastingvrij kan worden vergoed, daalt van 30% naar 27%. Daarnaast gaan hogere salarisnormen gelden om voor de regeling in aanmerking te komen. De salarisnorm wordt vanaf 2027 € 50.436, dit is in 2026 nog € 46.107.
Aof-premie
Het kabinet wil vanaf 2027 extra opbrengsten genereren via de premie voor het Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof). De maatregel maakt onderdeel uit van de zogenoemde vrijheidsbijdrage, waarmee aanvullende middelen worden vrijgemaakt voor onder meer defensie-uitgaven. De definitieve uitwerking en premiepercentages moeten nog worden vastgesteld.
Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk
Het kabinet verhoogt per 1 januari 2027 het forfaitaire S&O-uurloon in de WBSO van € 29 naar € 33. Dit vaste uurtarief wordt gebruikt voor bedrijven die nog geen historische S&O-loongegevens hebben. De verhoging compenseert voor inflatie en stijgende loonkosten, en sluit beter aan bij de werkelijkheid
