Inkomstenbelasting
Box 1
Hypotheekrenteaftrek
Huis eigenaren hebben in 2026 een iets hogere renteaftrek voor de eigenwoning. Dit komt omdat de tweede schijf iets hoger is dan in het jaar ervoor. Het kabinet heeft een motie aangenomen om de verruiming van de hypotheekrenteaftrek terug te draaien.
Tarief eerste en tweede schijf
In 2027 en 2028 worden de schijfgrenzen niet volledig gecorrigeerd voor inflatie. Hierdoor kan een groter deel van het inkomen in een hogere belastingschijf vallen, waardoor belastingplichtigen meer inkomstenbelasting betalen. Deze maatregel maakt onderdeel uit van de zogenoemde vrijheidsbijdrage.
Vrijheidsbijdrage
Normaal gesproken worden tarieven en heffingskortingen aangepast aan de inflatie. In 2027 en 2028 gebeurt dat slechts gedeeltelijk. Daardoor valt de belasting hoger uit dan bij een volledige inflatiecorrectie. Deze extra opbrengst wordt de vrijheidsbijdrage genoemd.
Zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek voor ondernemers wordt per 2027 verder verlaagd naar € 900. In 2026 bedraagt de aftrek nog € 1.200.
Startersaftrek
De startersaftrek wordt per 1 januari 2027 verlaagd en per 1 januari 2028 volledig afgeschaft.
Meewerk- en stakingsaftrek
Met ingang van 2027 worden zowel de meewerkaftrek als de stakingsaftrek verder versoberd. Deze maatregelen passen binnen het kabinetsbeleid om verschillende ondernemersfaciliteiten geleidelijk af te bouwen. De stakingsaftrek wordt per 2027 verlaagd van € 3.630 naar € 908 en zal vervolgens stapsgewijs verdwijnen, met een volledige afschaffing per 2030. Ook de meewerkaftrek wordt vanaf 2027 fors beperkt; de aftrek wordt met 75% verminderd en vervalt eveneens volledig in 2030.
Bijtelling elektrische auto van de zaak
Met ingang van 2027 wordt het bijtellingspercentage over de eerste € 30.000 20%, dit is nu nog 18%. Over het meerdere is het normale bijtellingspercentage van 22% van toepassing. Voor auto’s die in 2026 al op naam staan blijft gedurende de looptijd het percentage van 18% gelden over de eerste € 30.000.
Vanaf 2028 is er geen korting meer en betaal je over het geheel 22% bijtelling.
Zakelijke reiskosten niet werknemer
Niet werknemers zoals IB-ondernemers en resultaatgenieters mogen met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 € 0,25 per kilometer in aftrek brengen. Dit was oorspronkelijk € 0,23.
Zorgkosten
Per 1 januari 2028 zijn specifieke zorgkosten niet meer aftrekbaar.
Box 2
De verkrijgingsprijs bij een zetelverplaatsing
Bij het ontstaan van een Nederlandse belastingclaim op een aanmerkelijk belang van een buitenlands belastingplichtige, bijvoorbeeld na een zetelverplaatsing naar Nederland, wordt als uitgangspunt uitgegaan van de waarde in het economische verkeer van de aandelen op dat moment. Hierdoor worden alleen de waardestijgingen en waardedalingen die ontstaan nadat Nederland heffingsbevoegd is geworden, in de box 2-heffing betrokken.
Box 3
Groen Beleggen
De vrijstelling voor groen beleggen is de afgelopen jaren stapsgewijs afgebouwd. Naar verwachting resteert per 1 januari 2027 nog slechts een beperkte vrijstelling van € 200 per belastingplichtige. Daarmee verdwijnt het fiscale voordeel van groen beleggen vrijwel geheel. Het is niet uit te sluiten dat tijdens Prinsjesdag opnieuw discussie ontstaat over de toekomst van deze regeling.
Aanpassingen wetsvoorstel box 3 per 2028
Naar verwachting wordt op Prinsjesdag meer duidelijk over diverse voorgenomen aanpassingen aan het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3, dat ingaat op 1 januari 2028. Het kabinet onderzoekt onder meer wijzigingen in het box 3-tarief, de hoogte van het heffingsvrije vermogen en de mogelijkheden voor verliesverrekening. Daarnaast wordt gekeken naar maatregelen die de uitvoerbaarheid en belastingdruk binnen het nieuwe stelsel moeten verbeteren.
Start- en scale-ups
Voor investeringen in start- en scale-ups zal er een nieuwe definitie komen. Indien je investeert in een start- of scale-up zal de investering in box 3 niet belast worden via de vermogensaanwasbelasting. Voor deze investeringen zal de vermogenswinstbelasting gaan gelden waardoor je pas belasting betaald als de aandelen ook daadwerkelijk worden verkocht.
