Na jaren veredelen heb ik dit jaar een nieuw plantenras ontwikkeld wat ik nu op de markt kan brengen. Er is aan mijn bv ook een kwekersrecht verleend. Hoe worden de inkomsten uit het kwekersrecht belast bij mijn bv?
De winsten in uw bv worden in 2010, afhankelijk van de omvang van de winst, belast tegen een vennootschapsbelastingtarief van 20% of 25,5%. Dit geldt in beginsel ook voor uw inkomsten uit het kwekersrecht.
Om innovatie in Nederland te stimuleren, bestaat in de vennootschapsbelasting een speciale regeling waardoor inkomsten uit innovatieve ontwikkelingen, zoals veredeling, tegen een gunstig tarief belast kunnen worden. Voor deze inkomsten kan een effectief belastingtarief van circa 5% gelden, in plaats van het reguliere tarief van 20% tot 25,5%.
Innovatiebox
De betreffende regeling staat sinds 1 januari 2010 bekend als de “innovatiebox”. Voorheen sprak men van de “octrooibox”. De nieuwe naam hangt samen met een aantal versoepelingen in de regeling vanaf 2010. Zo is onder andere het effectieve belastingtarief gehalveerd en zijn een aantal beperkende voorwaarden opgeheven.
De innovatiebox kan door u worden toegepast als uw bv zelf een immaterieel activum, zoals een nieuw plantenras, heeft ontwikkeld waarvoor een kwekersrecht is verleend aan uw bv. De keuze voor toepassing van de innovatiebox doet u in de aangifte vennootschapsbelasting van uw bv.
Het effectieve belastingtarief van circa 5% is van toepassing op uw inkomsten uit het kwekersrecht, voor zover een bepaalde drempel wordt overschreden. Deze drempel bestaat uit de kosten die uw bv in de afgelopen jaren heeft gemaakt om het nieuwe ras te ontwikkelen. Het gunstige tarief geldt dus pas als uw zogeheten voortbrengingskosten zijn ingehaald. Het is dus zaak om deze voortbrengingskosten goed vast te stellen. In de praktijk kunnen met de Belastingdienst afspraken worden gemaakt, hoe deze voortbrengingskosten in uw geval moeten worden bepaald, zodat u daar zekerheid over hebt.
Verkoopopbrengsten
Ook voor de manier waarop de fiscale inkomsten uit uw kwekersrecht worden vastgesteld, kunnen praktische afspraken worden gemaakt met de Belastingdienst. De inkomsten kunnen bijvoorbeeld bestaan uit verkoopopbrengsten van teeltmateriaal van het nieuwe ras, of de vergoeding die uw bv ontvangt van andere kwekers voor het gebruik van het nieuw ontwikkelde plantenras.
De verkoopopbrengst van het kwekersrecht zelf kan ook in de innovatiebox worden ondergebracht. Op deze manier kan het grootste deel van uw inkomsten uit het kwekersrecht worden belast tegen het effectieve belastingtarief van circa 5%.
Oude regelgeving
U geeft aan dat u jaren bezig bent geweest met het ontwikkelen van het plantenras. Zoals eerder vermeld, zijn de regels in de innovatiebox vanaf 1 januari 2010 versoepeld. Aangezien een deel van de ontwikkeling onder de oude regelgeving heeft plaatsgevonden, kunt u mogelijk nog (indirect) te maken krijgen met de regelgeving die destijds van toepassing was. Uw adviseur kan u hierover meer vertellen.
Het is overigens goed dat de ontwikkeling in uw bv heeft plaatsgevonden en dat het kwekersrecht daar onder valt. De regeling geldt alleen voor de vennootschapsbelasting en dus niet voor de inkomstenbelasting. Als het veredelingstraject in de inkomstenbelastingsfeer plaatsvindt, dan kan het interessant zijn om tijdig over te gaan naar een bv. Ook hiervoor kunt u het best contact opnemen met uw belastingadviseur.
Bron: De boomkwekerij, nr. 34
Contactpersoon: Arno Zagers, agro@vanoers.nl